OECD國家終于就15%最低企業(yè)稅達成共識

在“避稅天堂”類國家也妥協(xié)后，經(jīng)合組織(OECD)國家終于就15%最低企業(yè)稅達成協(xié)議共識。

當(dāng)?shù)貢r間8日，OECD發(fā)聲明稱，此次雙支柱國際稅收制度改革已獲得136個國家和司法管轄區(qū)的贊同與認(rèn)可，占全球 GDP的90% 以上，預(yù)計各方將在2022年簽署協(xié)議，并從2023年起落實新稅收制度。

據(jù)悉，這項旨在消除避稅天堂的稅改協(xié)議，涉及全球100家規(guī)模最大、盈利能力最強的跨國公司，將其超過1250億美元的利潤重新分配給各國政府，并確保這些企業(yè)無論在何處經(jīng)營并產(chǎn)生利潤，都應(yīng)公平納稅。

在該協(xié)議實施后，各國政府有望每年從跨國公司處獲得 1500億美元的稅收收入;此次上述國家還同意，在拜登政府試圖在美國說服立法機構(gòu)批準(zhǔn)這項協(xié)議的同時，各國在兩年內(nèi)將不會對谷歌等科技巨頭征收數(shù)字稅。

此前，畢馬威中國稅務(wù)業(yè)務(wù)團隊在接受第一財經(jīng)記者采訪時指出，跨國企業(yè)在選擇投資地時會考慮多方因素，除稅賦考量外，還包括營商環(huán)境、基礎(chǔ)設(shè)施、人力資源等。稅收不能作為唯一考慮因素，但稅收的影響也不能忽視。

“全球化贏家”企業(yè)要交稅

據(jù)悉，愛爾蘭等國在最后時刻妥協(xié)，決定加入該協(xié)議。

OECD在公報中表示，伴隨著愛沙尼亞、匈牙利和愛爾蘭加入該協(xié)議，這一歷史性的國際稅收規(guī)則改革得到了所有OECD和二十國(G20)國家的認(rèn)可。

據(jù)悉，接下來，OECD會在10月13日在華盛頓舉行的G20財長和央行行長會議上提交該協(xié)議，隨后該協(xié)議還將在10月底在羅馬舉行的G20峰會上，被提交給各國領(lǐng)導(dǎo)人。

OECD特地強調(diào)，全球最低公司稅率協(xié)議并不尋求消除稅收競爭，而是設(shè)定了多邊商定的限制，并令全球每年產(chǎn)生約1500億美元的新稅收。

此次的稅收方案確定了未來稅改規(guī)則的兩大支柱。

其中，支柱一用來確保全球最大的跨國公司可以在國家之間更公平地分配利益和稅收，而不僅僅是在其總部所在地納稅。

具體而言，全球利潤超過200億歐元、回報率超過10%的跨國公司，即被認(rèn)為是“全球化贏家”公司，均適用這一新規(guī)則。此次的稅收方案給予各國對這些跨國企業(yè)利潤超過10%的部分至少20%的征稅權(quán)利。

OECD表示，從現(xiàn)有稅收收入的比例來看，預(yù)計發(fā)展中國家稅收收入的增長將大于發(fā)達國家。

支柱二將引入 15% 的全球最低企業(yè)稅率。

據(jù)悉，新的最低稅率適用于銷售額為7.5億歐元的企業(yè)，預(yù)計每年可在全球產(chǎn)生約1500億美元的額外稅收。OECD認(rèn)為，通過穩(wěn)定國際稅收體系和增加納稅人和稅務(wù)機關(guān)的稅收確定性，這將創(chuàng)造更多好處。

畢馬威中國稅務(wù)業(yè)務(wù)團隊曾對第一財經(jīng)記者表示，每個國家在規(guī)模優(yōu)勢、發(fā)展階段等方面存在差異。對于小國和發(fā)展中國家來說，財稅政策是它們用來彌補差距的一個合法杠桿，它們通過提供財政補貼、所得稅減免等稅收優(yōu)惠政策來吸引境外投資、促進經(jīng)濟發(fā)展、改善民生福祉。而且，很多低稅負(fù)或提供稅收優(yōu)惠的國家及地區(qū)經(jīng)長期發(fā)展已形成較為成熟的商業(yè)或社會配套，且跨國企業(yè)在當(dāng)?shù)剡\營扎根較深，是否會僅因稅負(fù)因素而調(diào)整投資流向，有待觀察。

畢馬威中國稅務(wù)業(yè)務(wù)團隊強調(diào)，受支柱一和二影響的企業(yè)基本會是年銷售額超過7.5億歐元的大型跨國集團，不論是戰(zhàn)略決策還是內(nèi)控機制都不太會出現(xiàn)“用腳投票”的情況。

科技巨頭暫時躲過數(shù)字稅

如前所述，目前各方期待該協(xié)議能在2023年生效，在落實支柱一條款的同時，各國也會暫停所有現(xiàn)有的數(shù)字服務(wù)稅和其他單邊措施條款。OECD表示，這將有助于緩解貿(mào)易緊張局勢并增加確定性。

此前，由于OECD談判一度停滯不前，法國等在內(nèi)的國家曾力推各國的數(shù)字服務(wù)稅，并引發(fā)美方發(fā)動“301”相關(guān)調(diào)查。

當(dāng)前，拜登政府正在全力游說美國國會通過OECD的此項全球稅改協(xié)議，而OECD從10月8日起暫停數(shù)字稅直至2023年的這項條款給了拜登政府兩年游說期。

美國財長耶倫近期就敦促國會通過使用所謂的和解程序(一種簡單多數(shù)投票方式)迅速通過這一提案。耶倫說，當(dāng)下的全球稅改協(xié)議是“經(jīng)濟外交上，一期一會的成就”。

值得指出的是，如美國國會最終無法批準(zhǔn)這項全球稅改協(xié)議，則此前針對美國征收數(shù)字服務(wù)稅的國家，仍有可能重啟稅務(wù)征收，從而引發(fā)與美國的貿(mào)易爭端。

據(jù)第一財經(jīng)記者梳理，此前奧地利、印度、意大利、土耳其、法國和英國等國家的數(shù)字服務(wù)稅已經(jīng)生效。

其中，奧地利在2019年10月就采取了數(shù)字服務(wù)稅，對來自在線廣告服務(wù)的收入征收5%數(shù)字服務(wù)稅。該法案于2020年1月1日生效。奧地利規(guī)定，該稅僅適用于在全球所有服務(wù)的年收入至少為7.5億歐元、在國內(nèi)涵蓋數(shù)字服務(wù)的年收入至少為2500萬歐元的公司。

據(jù)經(jīng)濟研究機構(gòu)“稅務(wù)基金會”(Tax Foundation)的一份報告，截至2020年底，已有22個國家實施或提議某種形式的數(shù)字稅稅收。