2019年以來，資本市場曝光了一系列會計造假案件，引發(fā)關注。財政部對會計師事務所提高審計服務質量和水平，做好2019年度年報審計工作提出了一系列要求。在把握審計風險方面，要求加大對“存貸”雙高上市公司、地方金融機構、地方性融資平臺和國有企業(yè)審計力度——

進入新一年，企業(yè)將陸續(xù)發(fā)布上年業(yè)績，年報受到市場高度關注，企業(yè)會計信息真實完整需要會計師事務所的審計監(jiān)督。

1月7日，財政部召開企業(yè)年報審計監(jiān)管工作視頻會議，對做好企業(yè)年報審計工作提出了要求，明確對年報審計中出現(xiàn)的違規(guī)問題嚴懲重罰。

深層次問題需重視

企業(yè)會計信息質量和中介機構執(zhí)業(yè)質量問題一向受社會、市場關注。特別是2019年以來，資本市場相繼曝光了康得新和康美藥業(yè)等一系列會計造假案件，會計師事務所審計未能發(fā)現(xiàn)問題或未能出具恰當?shù)膶徲嬕庖?，引發(fā)熱議。

會上，財政部監(jiān)督評價局二級巡視員劉峰通報了近兩年會計監(jiān)督檢查工作情況和發(fā)現(xiàn)的主要問題。

“聚焦社會民生痛點，深入開展醫(yī)藥行業(yè)會計信息質量檢查。”劉峰說，財政部會同國家醫(yī)保局按照“雙隨機、一公開”要求，選取77家醫(yī)藥企業(yè)，對藥品生產(chǎn)、流通、使用、結算全過程實行了穿透式檢查。

聚焦執(zhí)業(yè)風險重點，切實抓好會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查。繼2018年完成對40家證券資格會計師事務所全面輪查后，從2019年起，財政部又啟動了對證券資格會計師事務所的第二輪輪查，選取4家會計師事務所開展執(zhí)業(yè)質量檢查。

聚焦行業(yè)發(fā)展堵點，持續(xù)治理非證券資格會計師事務所執(zhí)業(yè)中存在的突出問題。“部分非證券資格會計師事務所過度追逐經(jīng)濟利益，放松了執(zhí)業(yè)質量管理，損害了行業(yè)公正誠信形象。監(jiān)督評價局連續(xù)幾年組織地方財政部門開展專項整治工作，切實治理掛名執(zhí)業(yè)、賣報告、低價競爭等問題，取得了良好效果。”劉峰表示。

“近年來，會計師事務所風險意識有所增強，執(zhí)業(yè)水平有所提升。但是，檢查也發(fā)現(xiàn)，注冊會計師行業(yè)一些深層次問題尚未得到有效治理，嚴重影響了執(zhí)業(yè)質量。”劉峰說。

通報顯示，這些深層次問題包括事務所內部治理不完善、未能恪守獨立性、業(yè)務承接管理把關不嚴、審計程序執(zhí)行不到位、內部復核關口失守、非證券資格會計師事務所掛名執(zhí)業(yè)和“賣報告”的現(xiàn)象比較嚴重。

據(jù)悉，部分事務所出于維護客戶關系、保障事務所收入等原因，對已經(jīng)關注到的造假跡象視而不見，喪失了獨立性和職業(yè)操守;某省財政廳在首次開展“清掛名”工作的當年，就清退掛名執(zhí)業(yè)注冊會計師666人;個別事務所“賣報告”比例超過了本所報告總量的70%。

統(tǒng)計顯示，2018年各級財政部門檢查會計師事務所1080家，檢查企事業(yè)單位18476家。處罰會計師事務所88家，其中暫停執(zhí)業(yè)21家，撤銷事務所3家;處罰注冊會計師140名，其中暫停執(zhí)業(yè)53名，吊銷執(zhí)業(yè)證書5名。2019年，各級財政部門檢查會計師事務所1209家，企事業(yè)單位23922家，檢查工作基本收尾，正在后續(xù)處理中。

嚴厲打擊會計造假

當前，經(jīng)濟下行壓力加大。在這種情況下，企業(yè)業(yè)績壓力增大，舞弊動機上升，需要各級財政部門和會計師事務所攜手努力，共同做好2019年度年報審計工作，確保企業(yè)會計信息真實完整。

“在目前的環(huán)境下，嚴懲重罰少數(shù)擾亂市場秩序、社會反映強烈的害群之馬，就是對行業(yè)信譽最好的保障，是對行業(yè)發(fā)展最好的保護。”財政部監(jiān)督評價局局長郜進興表示，下一步財政監(jiān)督檢查機構要切實履行法律賦予的監(jiān)督職責，嚴厲打擊會計造假，整頓規(guī)范市場秩序，提升行業(yè)社會公信力。

據(jù)悉，根據(jù)新《證券法》關于“雙備案”的監(jiān)管要求，財政部將研究調整“點對點”分工，優(yōu)化會計師事務所行政監(jiān)管機制，充分調動監(jiān)管局和財政廳(局)的積極性，共同做好會計監(jiān)督工作。

“突出重點、嚴懲重罰，進一步加大檢查和處理處罰力度。”郜進興說，在繼續(xù)推進對會計師事務所全面輪查的基礎上，重點加大對業(yè)務規(guī)模大、執(zhí)業(yè)風險高、連續(xù)受到行政處罰的會計師事務所的檢查力度和頻率，對“接下家”“換馬甲”“賣報告”等問題露頭就打，及時查處媒體曝光的重大審計失敗線索;實行“一案雙罰”，對存在重大審計責任的會計師事務所和注冊會計師同時給予行政處罰。

財政部對會計師事務所提高審計服務質量和水平，做好2019年度年報審計工作提出了一系列要求。在把握審計風險方面，要求加大對“存貸”雙高上市公司、地方金融機構、地方性融資平臺和國有企業(yè)審計力度。

“對存貸雙高的上市公司，聚焦貨幣資金等金融資產(chǎn)和企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流的真實性問題，加大對銀行存款、營業(yè)收入成本和大額往來款項，特別是關聯(lián)方交易和海外交易的審計力度。”劉峰說。

同時，各地監(jiān)管局要全程跟蹤，了解轄區(qū)內上市公司和重點企業(yè)的年報審計情況，發(fā)現(xiàn)疑點及時向會計師事務所提醒、督導，增強監(jiān)管的及時性、針對性和有效性。地方財政部門要持續(xù)開展對掛名執(zhí)業(yè)和賣報告行為的專項治理，加大懲治力度，堅決清理害群之馬，不斷整頓市場秩序。(曾金華)