哪些條件符合享受增值稅留抵退稅優(yōu)惠

■國家稅務(wù)總局湖州市稅務(wù)局國際稅收管理科 余俐

根據(jù)39號公告第八條規(guī)定，同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額:(1)自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月(按季納稅的，連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;(2)納稅信用等級為A級或者B級;(3)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;(4)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

也就是說，泰科天潤需要從2019年4月1日起，關(guān)注自己的留抵稅額情況。如果其4月～9月連續(xù)六個月增量留抵稅額均大于零，且9月的增量留抵稅額不低于50萬元，同時滿足上述條件，即可依據(jù)39號公告享受留抵退稅優(yōu)惠。

需要注意的是，如果4月～9月期間，泰科天潤的增量留抵稅額有小于零的情況，還需要重新計(jì)算。為滿足39號公告的增量留抵稅額的要求，企業(yè)可以根據(jù)需要優(yōu)化選擇進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得及認(rèn)證抵扣時間。

■國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院 陳玉琢教授

對于處在發(fā)展期的技術(shù)研發(fā)型企業(yè)，可以按照企業(yè)類型，關(guān)注內(nèi)部稅收管理: 如果是先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)，在增值稅方面，需關(guān)注增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題，開具發(fā)票、取得抵扣憑證須合法、合規(guī)。在企業(yè)所得稅方面，需關(guān)注能否適用固定資產(chǎn)加速折舊政策、外購軟件加速攤銷政策、研發(fā)設(shè)備加速折舊政策以及設(shè)備器具一次性扣除政策。

如果是出口銷售企業(yè)，一方面，需要關(guān)注出口貨物增值稅免抵退稅政策及申報(bào)。另一方面，需要關(guān)注增值稅免抵退稅與最新的增量留抵退稅政策的銜接。

如果是高新技術(shù)企業(yè)，一方面，需要關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)條件及其認(rèn)定，需關(guān)注取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》的有效期，按規(guī)定適用高新技術(shù)企業(yè)15%的企業(yè)所得稅稅率。另一方面，需要關(guān)注享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，做好不同研發(fā)形式下研發(fā)費(fèi)用的歸集、輔助賬登記工作，保存好相關(guān)材料以備檢查。