什么是年度匯算?

年度匯算就是居民個人將一個納稅年度內取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得(以下稱“綜合所得”)合并后按年計算全年最終應納的個稅，再減除納稅年度已預繳的稅款后，計算應退或者應補稅額，向稅務機關辦理申報并進行稅款結算。

【小貼士】

綜合所得年度匯算不包括經營所得、利息股息紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得和偶然所得;也不包括納稅人選擇不計入綜合所得的全年一次性獎金等。

什么情況下需要辦理年度匯算?

居民個人已預繳的個稅，與這四項所得全年加總后計算的個稅存在差異，就需要關注綜合所得年度匯算。可通過辦理年度匯算申報獲得退稅或補繳稅款。2019年度綜合所得的年度匯算，應在2020年3月1日至6月30日辦理。

【小貼士】

4種情況可不用辦理個稅匯算：

1.2019年度取得的綜合所得年收入合計不超過12萬元的。

2.2019年度應補繳稅額不超過400元的。

3.2019年已預繳個稅與年度應納個稅一致的。

4.不申請退稅的。

哪些情況可以申請退稅?

只要納稅人2019年度內已預繳稅額高于年度應納稅額，都可申請退稅。常見退稅情形有：

1.2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個稅的。

2.2019年度有符合條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的。

3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的。

4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的。

5.納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣率高于全年綜合所得年適用稅率的。

6.預繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個稅優(yōu)惠等。

7.有符合條件的公益慈善捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除等。

哪些情況需要補稅?

如果納稅人年度預繳稅額低于應納稅額，且不符合國務院規(guī)定豁免匯算義務情形的，均應辦理補稅。常見情形有：

1.在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了基本減除費用(5000元/月)。

2.除工資薪金外，還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費，各項綜合所得的收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣率。

3.預扣預繳時扣除了不該扣除的項目，或者扣除金額超過規(guī)定標準，年度合并計稅時因調減扣除額導致應納稅所得額增加。

4.納稅人取得綜合所得，因扣繳義務人未依法申報收入并預扣預繳稅款，需補充申報收入等。

【小貼士】

退/補稅數(shù)額計算：

2019年度匯算應退或應補稅額=(應納稅所得額×適用稅率-速算扣除額)-2019年度已預繳稅額。

應納稅所得額=綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-“子女教育”等專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

依法確定的其他扣除包括：個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金;個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出;國務院規(guī)定可以扣除的其他項目;個人對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)捐贈。

該為年度匯算做哪些準備?

辦理年度匯算前，需要準備好收入、“三險一金”、專項附加扣除、其他扣除(年金、符合條件的商業(yè)健康保險或稅延養(yǎng)老保險)、捐贈、稅收優(yōu)惠、已納稅款等相關信息或資料。